内蒙古注册会计师协会收到局部会计师事务所来电、来函咨询高新技术企业认定专项审计中遇到一些实务问题。为此，目前正值企业拟申报2020年高新技术企业期间。内蒙古注协专业技术委员会组织高新技术企业认定专项审计业务专家，结合近几年来我省高新技术企业认定评审工作和专项审计工作监管情况，针对行业执业人员提出的疑问进行梳理并研究，编写了十个问题的专家解答意见，供大家在执业中参考。本答疑仅代表专家观点，不能替代相关法律、法规、执业准则，也不能替代注册会计师的职业判断，执业中注册会计师应结合项目实际情况合理使用。
一、如何恰当判断被审计单位申报的研发项目是否符合《高新技术企业认定管理工作指引》国科发火[2016]195号)以下简称《工作指引》规定?
答：工作指引》规定：研究开发活动是指，为获得科学与技术(不包括社会科学、艺术或人文学)新知识，发明性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品(服务)工艺而持续进行的具有明确目标的活动。不包括企业对产品(服务)惯例性升级或对某项科研效果直接应用等活动(如直接采用新的资料、装置、产品、服务、工艺或知识等)承办高新技术企业认定专项审计时，判断企业所申报的研发项目是否为符合《工作指引》规定的研究开发活动，注册会计师应根据被审计单位提供的近三个会计年度企业研究开发活动情况表(按单一活动填报)及其佐证资料(包括科研项目立项证明、实施情况、核心技术、创新点及其科研效果)以及询问企业管理层及相关企业研发人员获取的相关情况，可选择采用《工作指引》规定的行业规范判断法、专家判断法、目标或结果判定法，对申报企业立项实施的研发项目目标核心技术，否属于《重点支持的高新技术领域》以下简称《技术领域》范围，研发胜利后获取的科研效果(新技术或新知识)否属于发明性运用科学技术新知识或实质性改进技术、产品(服务)工艺的活动效果，进行职业判断，必要时可借助技术专家的判断。注册会计师依据上述职业判断结果，对被审计单位申报的研发项目的合规性作出审计结论。
二、如何恰当判断被审计单位申报的高新技术产品(服务)否符合《工作指引》规定?
答：工作指引》规定：高新技术产品(服务)指对其发挥核心支持作用的技术属于《技术领域》规定范围的产品(服务)承办高新技术企业认定专项审计时，判断被审计单位所申报的高新技术产品(服务)否为符合《工作指引》规定的高新技术产品(服务)注册会计师应根据被审计单位提供的上年度高新技术产品(服务)情况表[按单一产品(服务)填报]及其佐证资料[包括企业高新技术产品(服务)关键技术和技术指标的具体说明、相关的生产批文、新产品或新技术认证认可的资质证书、产品质量检测演讲、对应的知识产权及其编号等材料]以及询问企业管理层及科技人员等相关人员获取的相关情况，逐项审核对高新技术产品(服务)发挥核心支持作用的技术与《技术领域》范围内所列技术对应关系，进行职业判断，必要时可以借助技术专家的判断。注册会计师根据上述职业判断结果，对被审计单位申报的高新技术产品(服务)合规性作出审计结论。
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